Gazeta Podatkowa nr 54 (1199) z dnia 6.07.2015
Korekta rocznego odpisu na ZFŚS
W trakcie 2014 r. w spółce z o.o. zobowiązanej do tworzenia ZFŚS rzeczywisty stan zatrudnienia uległ zmianie. Czy korektę odpisu na ZFŚS za 2014 r. dokonaną w 2015 r. należy rozliczyć w kosztach 2015 r.?
Wzrost zatrudnienia w trakcie roku oznacza konieczność dokonania korekty zwiększającej odpis na ZFŚS. Korekta ta spowoduje powstanie kosztu podatkowego, pod warunkiem, że kwota zwiększenia zostanie przekazana przez pracodawcę na wyodrębniony rachunek Funduszu. Jeżeli, np. w 2015 r. wpłacono równowartość zwiększeń odpisów za 2014 r., to wpłacone środki są kosztem w momencie ich wpłaty, tj. w 2015 r.
Natomiast spadek zatrudnienia wiąże się z koniecznością zmniejszenia odpisów na ZFŚS. Korekta ta spowoduje zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów, jeżeli uprzednio środki stanowiące równowartość odpisu były przekazane na rachunek Funduszu, a koszt z tego tytułu uwzględniono w rachunku podatkowym. Przy czym wycofanie środków z rachunku bankowego w wyniku rocznej korekty odpisu na ZFŚS, nie jest warunkiem koniecznym do zmniejszenia kosztów podatkowych. W rezultacie, korygując odpis za 2014 r., zmniejszenia kosztów podatkowych należy dokonać w 2014 r., nawet jeżeli zwrot nadwyżki odpisu nastąpił w 2015 r.
|
Przykład W trakcie 2014 r. zatrudnienie w spółce z o.o. wzrosło, w związku z czym pracodawca obowiązany był zwiększyć odpis na ZFŚS o kwotę 1.640,90 zł. Przekazanie tych środków na wyodrębniony rachunek Funduszu nastąpiło w czerwcu 2015 r. i w tym miesiącu pracodawca ujął kwotę zwiększenia odpisu w kosztach uzyskania przychodów. |
www.ZFSS.pl - Tworzenie i rezygnacja z Funduszu:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||