ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
28 lutego 2018 r. (środa) mija termin przekazania do US drogą elektroniczną oraz podatnikowi: PIT-11, PIT-8C, IFT-1R, PIT-RSpecjalne dyżury JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców (czytaj więcej)
Zamknij
A A A

Gazeta Podatkowa nr 54 (1199) z dnia 6.07.2015

Korekta rocznego odpisu na ZFŚS

W trakcie 2014 r. w spółce z o.o. zobowiązanej do tworzenia ZFŚS rzeczywisty stan zatrudnienia uległ zmianie. Czy korektę odpisu na ZFŚS za 2014 r. dokonaną w 2015 r. należy rozliczyć w kosztach 2015 r.?

Korekta rocznego odpisu na ZFŚS
rys. Korekta rocznego odpisu na ZFŚS

Wzrost zatrudnienia w trakcie roku oznacza konieczność dokonania korekty zwiększającej odpis na ZFŚS. Korekta ta spowoduje powstanie kosztu podatkowego, pod warunkiem, że kwota zwiększenia zostanie przekazana przez pracodawcę na wyodrębniony rachunek Funduszu. Jeżeli, np. w 2015 r. wpłacono równowartość zwiększeń odpisów za 2014 r., to wpłacone środki są kosztem w momencie ich wpłaty, tj. w 2015 r.

Natomiast spadek zatrudnienia wiąże się z koniecznością zmniejszenia odpisów na ZFŚS. Korekta ta spowoduje zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów, jeżeli uprzednio środki stanowiące równowartość odpisu były przekazane na rachunek Funduszu, a koszt z tego tytułu uwzględniono w rachunku podatkowym. Przy czym wycofanie środków z rachunku bankowego w wyniku rocznej korekty odpisu na ZFŚS, nie jest warunkiem koniecznym do zmniejszenia kosztów podatkowych. W rezultacie, korygując odpis za 2014 r., zmniejszenia kosztów podatkowych należy dokonać w 2014 r., nawet jeżeli zwrot nadwyżki odpisu nastąpił w 2015 r.

Przykład

W trakcie 2014 r. zatrudnienie w spółce z o.o. wzrosło, w związku z czym pracodawca obowiązany był zwiększyć odpis na ZFŚS o kwotę 1.640,90 zł. Przekazanie tych środków na wyodrębniony rachunek Funduszu nastąpiło w czerwcu 2015 r. i w tym miesiącu pracodawca ujął kwotę zwiększenia odpisu w kosztach uzyskania przychodów.

www.ZFSS.pl - Tworzenie i rezygnacja z Funduszu:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych
Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
DARMOWE PROGRAMY
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

luty 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60