A A A

Poradnik małego pracodawcy - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 89 (1026) z dnia 7.11.2013

Składki od wypłacanego pracownikom świadczenia urlopowego

Zatrudniamy kilkunastu pracowników. Od 2014 r. będziemy wypłacali im świadczenie urlopowe. Czy od tego typu wypłat powinniśmy naliczyć składki do ZUS?

NIE, jeśli będzie wypłacone zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Wypłacone świadczenie urlopowe może jednak korzystać ze zwolnienia z oskładkowania tylko wtedy, gdy jego wysokość nie przekracza ustalonej kwoty.

Nie każdy pracodawca jest uprawniony do wypłaty świadczenia urlopowego na rzecz swoich pracowników. Kryterium, które ogranicza krąg mogących prowadzić działalność socjalną poprzez takie wypłaty, jest stan zatrudnienia w danym zakładzie. Możliwość wyboru formy pomocy socjalnej dla pracowników mają pracodawcy spoza sfery budżetowej, zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Mogą oni tworzyć ZFŚS lub wypłacać świadczenie urlopowe.

Kwota wypłacanego pracownikom świadczenia urlopowego nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego, odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika. Ponadto w przypadku pracowników zatrudnionych w normalnych warunkach oraz wykonujących prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze, wysokość świadczenia ustala się proporcjonalnie do wymiaru ich czasu pracy. Natomiast kwota świadczenia urlopowego dla pracownika młodocianego równa jest wysokości odpisu podstawowego naliczonego procentowo w zależności od roku nauki.

Tylko świadczenia urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w ustawie o ZFŚS. Wynika to z § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej regulującego szczegółowe zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Jeżeli pracodawca wypłaci pracownikowi świadczenie urlopowe w kwocie wyższej, to wówczas od nadwyżki ponad kwotę określonego pułapu powinien naliczyć do ZUS składki ubezpieczeniowe.

**W 2013 r. nie podlegają składkom ZUS świadczenia urlopowe wypłacone pracownikom do kwot podanych w tabeli**
Pracownik		Wymiar czasu pracy
		pełny etat	3/4 etatu	1/2 etatu	1/4 etatu
zatrudniony w normalnych warunkach		1.093,93 zł	820,45 zł	546,97 zł	273,48 zł
wykonujący prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze		1.458,57 zł	1.093,93 zł	729,29 zł	364,64 zł
młodociany	I rok nauki	145,86 zł
	II rok nauki	175,03 zł
	III rok nauki	204,20 zł

Przykład

Pracownikowi zatrudnionemu w normalnych warunkach na 3/4 etatu pracodawca wypłacił w sierpniu 2013 r. świadczenie urlopowe w kwocie 1.093,93 zł, czyli w pełnej wysokości odpisu podstawowego. W tym przypadku zwolniona ze składek ZUS jest jedynie kwota świadczenia urlopowego zmniejszonego proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy tego pracownika, czyli 820,45 zł (tj. 3/4 z kwoty 1.093,93 zł). Od nadwyżki ponad tę kwotę pracodawca powinien naliczyć składki ZUS. Do podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych za sierpień 2013 r. doliczył więc pracownikowi kwotę 273,48 zł (tj. 1.093,93 zł - 820,45 zł).