ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 16 (328) z dnia 20.08.2012

Opodatkowanie i oskładkowanie świadczenia urlopowego wypłaconego w kwocie wyższej niż odpis podstawowy na ZFŚS

Wypłaciłem pracownikowi świadczenie urlopowe w kwocie wyższej niż odpis podstawowy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Zaznaczam, że nie tworzę ZFŚS. Czy cała wypłacona kwota podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu?

Opodatkowaniu podlega cała kwota wypłaconego świadczenia urlopowego. Oskładkowana jest natomiast nadwyżka ponad kwotę świadczenia ustalonego zgodnie z przepisami ustawy o ZFŚS.

Pracodawca spoza tzw. sfery budżetowej, zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, jeśli nie utworzył zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, może wypłacać raz w roku świadczenie urlopowe każdemu pracownikowi korzystającemu z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych.

Według art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r., poz. 592), dalej ustawy o ZFŚS, świadczenie urlopowe dla poszczególnych grup pracowników nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego na ZFŚS - odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika. Wysokość świadczenia ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy pracownika (wyjątkiem są pracownicy młodociani).

Wysokość świadczenia urlopowego przysługującego w 2012 r. poszczególnym grupom pracowników przedstawia tabela.

Świadczenie urlopowe w 2012 r.
pracownik zatrudniony
w tzw. normalnych warunkach pracy
pracownik wykonujący prace
w szczególnych warunkach lub
prace o szczególnym charakterze
pracownik młodociany
na pełny etat 1.093,93 zł na pełny etat 1.458,57 zł w pierwszym
roku nauki
145,86 zł
na 3/4 etatu 820,45 zł na 3/4 etatu 1.093,93 zł w drugim roku
nauki
175,03 zł
na 1/2 etatu 546,97 zł na 1/2 etatu 729,29 zł w trzecim
roku nauki
204,20 zł
na 1/4 etatu 273,48 zł na 1/4 etatu 364,64 zł

Wypłacone świadczenie urlopowe stanowi u pracownika przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 updof. Ustawodawca nie objął tego świadczenia zwolnieniem od podatku dochodowego. Oznacza to, że pracodawca obowiązany jest od wartości świadczenia pobrać zaliczkę na podatek. Bez znaczenia jest tu wysokość wypłaconego świadczenia. Świadczenie urlopowe wypłacone w kwocie wyższej niż odpis podstawowy na ZFŚS podlega zatem opodatkowaniu w pełnej wysokości.

Co do składek ZUS, to świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o ZFŚS nie podlega składkom na ubezpieczenia społeczne - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie. Tak wynika z § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).

W myśl art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.), do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób. Skoro świadczenie urlopowe, o którym mowa wcześniej nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, to tym samym nie stanowi też podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Jeżeli jednak pracodawca wypłacił pracownikom świadczenie urlopowe w wysokości wyższej niż określona w ustawie o ZFŚS, to jest zobowiązany do naliczenia składek ZUS od różnicy między kwotą wypłaconego świadczenia urlopowego a kwotą przewidzianą w tej ustawie. Ze składek ZUS zwolnione jest bowiem tylko świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie przepisów ustawy o ZFŚS i do wysokości nieprzekraczającej kwoty odpisu podstawowego na danego pracownika.

Przykład

Pracownik zatrudniony jest w zakładzie pracy w tzw. normalnych warunkach pracy na pełny etat. W lipcu 2012 r. uzyskał świadczenie urlopowe w kwocie 1.100 zł oraz wynagrodzenie za pracę w wysokości 3.000 zł.

Świadczenie urlopowe wypłacone zostało w kwocie wyższej od kwoty ustalonej ustawą o ZFŚS. Nadwyżka ponad tę kwotę, tj. 6,07 zł (1.100 zł - 1.093,93 zł) podlega oskładkowaniu.

Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł oraz kwota zmniejszająca podatek w wysokości 46,33 zł.

Ustalenie obciążeń podatkowo-składkowych

Wiersz Wyszczególnienie Kwota
(zł)
1 Wynagrodzenie za pracę 3.000,00
2 Świadczenie urlopowe do wysokości odpisu podstawowego na ZFŚS 1.093,93
3 Świadczenie urlopowe przekraczające odpis podstawowy na ZFŚS 6,07
4 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1 + wiersz 3) 3.006,07
5 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 4 x 13,71%) 412,13
6 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 4 - wiersz 5) 2.593,94
7 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 6 x 9%) 233,45
8 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku
(wiersz 6 x 7,75%)
201,03
9 Koszty uzyskania przychodu 111,25
10 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(wiersz 1 + wiersz 2 + wiersz 3 - wiersz 9 - wiersz 5)
3.577,00
11 Zaliczka na podatek (wiersz 10 x 18%) - 46,33 zł 597,53
12 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 11 - wiersz 8) 397,00
13 Do wypłaty (wiersz 1 + wiersz 2 + wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 7 - wiersz 12) 3.057,42

www.ZFSS.pl - Świadczenie urlopowe:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.UrlopyPracownicze.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.