ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 11 (461) z dnia 1.06.2018

Świadczenie urlopowe wyłączone z oskładkowania, ale nie z opodatkowania

W bieżącym roku wypłacamy jednorazowo wszystkim pracownikom korzystającym z urlopu wypoczynkowego świadczenie urlopowe w wysokości odpisu podstawowego określonego w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Czy kwotę tego świadczenia wyłączyć z oskładkowania i opodatkowania?

Z podstawy wymiaru składek ZUS wyłączone jest świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2191 ze zm.) - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie. Tak wynika z § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1949), dalej rozporządzenia składkowego.

Świadczenie urlopowe, o którym mowa w ww. ustawie, wypłacają pracodawcy spoza sfery budżetowej, zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jego wypłata następuje raz w roku, nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym rozpoczęcie urlopu wypoczynkowego obejmującego co najmniej 14 dni kalendarzowych. Do tego okresu zalicza się zarówno dni robocze, jak również niedziele i święta, a tym samym w 14 kolejnych dniach liczba dni urlopu będzie niższa.

Wysokość świadczenia urlopowego nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego, odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika, ustalonego proporcjonalnie do jego wymiaru czasu pracy. Zasada proporcjonalności nie dotyczy pracowników młodocianych. Przykładowo w bieżącym roku świadczenie urlopowe dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy, w "normalnych" warunkach wynosi 1.185,66 zł, a dla zatrudnionego na 3/4 etatu odpowiednio 889,25 zł.

Wskazniki i stawki Wysokości świadczenia urlopowego podajemy w serwisie www.wskazniki.gofin.pl

Jeżeli więc pracodawca z pytania wypłaca świadczenie urlopowe zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, to jest ono zwolnione ze składek ZUS.

Świadczenie urlopowe jako przychód ze stosunku pracy, niezwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ustawy o pdof, podlega opodatkowaniu.

Przykład

Na dzień 1 stycznia 2018 r. spółka z o.o. zatrudniała 45 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. W bieżącym roku nie tworzy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ale wypłaca świadczenie urlopowe, zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Pracownik jest zatrudniony w "normalnych" warunkach, w pełnym wymiarze czasu pracy, pracuje w systemie podstawowym od poniedziałku do piątku. W okresie od 30 kwietnia do 11 maja 2018 r. korzystał z urlopu wypoczynkowego. W dniu 27 kwietnia 2018 r. otrzymał świadczenie urlopowe w wysokości 1.185,66 zł. Kwota świadczenia urlopowego nie jest oskładkowana, podlega natomiast opodatkowaniu.

Przykład

Załóżmy, że pracodawca z poprzedniego przykładu podjął decyzję o wypłacie wszystkim pracownikom zatrudnionym w "normalnych" warunkach świadczenie urlopowe w wysokości 800 zł, a zatrudnionym w warunkach szczególnych - 1.000 zł.

Pracownik zatrudniony na 3/4 etatu w "normalnych" warunkach korzysta z urlopu wypoczynkowego od 30 maja do 15 czerwca 2018 r. W dniu 29 maja br. otrzymał świadczenie urlopowe w wysokości 1.000 zł. Zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, maksymalna wysokość świadczenia urlopowego dla pracownika zatrudnionego na 3/4 etatu wynosi 889,25 zł. A zatem nadwyżka ponad tę kwotę, czyli 110,75 zł (1.000 zł - 889,25 zł), jest oskładkowana, natomiast opodatkowaniu podlega pełna kwota świadczenia.

www.ZFSS.pl - Świadczenie urlopowe:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.UrlopyPracownicze.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.