ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 28 (819) z dnia 1.10.2013

Ujęcie w księgach rachunkowych dofinansowania do zakupu książek dla dziecka pracownika

Zgodnie z kryterium socjalnym niektórzy pracownicy otrzymają dofinansowanie do kosztów zakupu wyprawki szkolnej dla swoich dzieci. Jak należy ewidencjonować taką operację w księgach rachunkowych? Czy takie świadczenie podlega opodatkowaniu i ozusowaniu?

W jednostce tworzącej ZFŚS wypłatę przeznaczoną na dofinansowanie do zakupu wyprawek szkolnych dla dzieci pracowników ewidencjonuje się z wykorzystaniem konta 85 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych". Do wysokości rocznego limitu - 380 zł świadczenia sfinansowane ze środków ZFŚS wolne są od podatku dochodowego oraz bez względu na ich wysokość nie podlegają składkom ZUS.

Pracodawcy tworzą oraz gospodarują zakładowym funduszem świadczeń socjalnych (ZFŚS) według zasad określonych ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592 ze zm.), zwaną dalej ustawą o ZFŚS.

Zgodnie z tą ustawą, na działalność socjalną składają się m.in. usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej.

Tak więc dofinansowanie do zakupu wyprawki szkolnej dla dziecka pracownika (w postaci przyborów czy książek), z zachowaniem kryterium socjalnego (czyli uzależnienie przyznania ulgowych usług i świadczeń oraz wysokości dopłat z funduszu od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej) niewątpliwie stanowi działalność socjalną.

Otrzymane przez pracownika dofinansowanie do wyprawki szkolnej zalicza się do przychodów ze stosunku pracy, o których jest mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF. Jednak przychód ten, w związku ze źródłem jego sfinansowania, może korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PDOF.

Jak wynika bowiem z tego przepisu, zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych wartość otrzymanych przez pracownika rzeczowych świadczeń, w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, oraz otrzymanych w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, ale wyłącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Tak więc, w przypadku przedstawionym w pytaniu, opodatkowaniu podlegać będzie jedynie ewentualna nadwyżka ponad kwotę 380 zł otrzymana przez pracownika ze środków ZFŚS w danym roku.

Odnośnie ozusowania, przypomnijmy, iż świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (por. § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe - Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).

W związku z tym omawiane dofinansowanie nie będzie również stanowiło podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (por. art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).

Ewidencja księgowa przyznania i wypłaty dofinansowania może przebiegać następująco:

a) przyznanie pracownikom pomocy (dofinansowanie do zakupu
artykułów szkolnych i podręczników dla dzieci pracowników)
ze środków ZFŚS:
- Wn konto 85 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych",
- Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami";
b) potrącenie ewentualnej zaliczki na podatek dochodowy
od osób fizycznych, od nadwyżki ponad kwotę 380 zł:
- Wn konto 23-4,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne";
c) wypłata świadczenia na konto pracownika:
- Wn konto 23-4,
- Ma konto 13-5 "Rachunek bankowy wyodrębnionych
środków pieniężnych ZFŚS" lub konto 13-0 "Rachunek bieżący";
d) refundacja wypłaconego świadczenia i ewentualnej zaliczki
na podatek dochodowy, gdy dofinansowanie i zaliczka na
podatek zostały wypłacone ze środków na rachunku bieżącym:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 13-5 "Rachunek bankowy wyodrębnionych
środków pieniężnych ZFŚS".

W uzupełnieniu dodajmy, że w przypadku sfinansowania omawianych wydatków ze środków obrotowych należałoby je kwalifikować do kosztów działalności operacyjnej ewidencjonowanych na koncie 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia". Koszty takie, jako wydatki o charakterze socjalnym, nie stanowiłyby jednak kosztów uzyskania przychodów. Dla pracownika cała wartość świadczenia zwiększyłaby przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF, podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu na zasadach ogólnych.

www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.