ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 11 (341) z dnia 1.06.2013

Dofinansowanie "wczasów pod gruszą" a składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy

1) W bieżącym roku pracodawca postanowił wydatkować środki zgromadzone na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (z poprzednich lat oraz odpis bieżący) na letni wypoczynek pracowników. Świadczenie otrzymało nazwę "wczasy pod gruszą" i w zależności od sytuacji dochodowej rodziny jest wypłacane w kwocie od 1.200 zł do 1.300 zł. Czy jest to zgodne z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych?

Tak, pod warunkiem wprowadzenia postanowień w tej sprawie do regulaminu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej Funduszu).

Fundusz jest przeznaczony na finansowanie działalności socjalnej, do której zalicza się m.in. współfinansowanie różnych form wypoczynku, takich jak: wczasy, kolonie, obozy, zimowiska, wycieczki, spływy kajakowe, wczasy agroturystyczne, a także powszechnie zwane "wczasami pod gruszą" odpoczynki zorganizowane przez pracownika we własnym zakresie. Co istotne, świadczenia wypłacane z Funduszu nie są przez ustawodawcę limitowane (nie należy ich mylić ze świadczeniem urlopowym wypłacanym przez uprawnionych pracodawców). Takiej limitacji może dokonać jedynie pracodawca wspólnie ze związkami zawodowymi lub przedstawicielem pracowników. Jak bowiem stanowi art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592 z późn. zm.), dalej ustawy, zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z Funduszu oraz zasady przeznaczania środków Funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie uzgodnionym ze związkami zawodowymi, a w razie ich braku z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów.

Ważne: Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu, w tym dotyczących dofinansowania wypoczynku, powinny być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej.

  Przykład  

Regulamin Funduszu przewiduje dofinansowanie do wypoczynku letniego organizowanego przez pracownika we własnym zakresie (tzw. wczasów pod gruszą) w wysokości 1.200 zł przy dochodach rodziny powyżej 1.600 zł na członka oraz 1.300 zł przy dochodach niższych. Warunkiem uzyskania świadczenia jest wykorzystanie 14-dniowego urlopu wypoczynkowego. Kryteria regulaminowe oraz wysokość świadczenia nie naruszają obowiązujących przepisów.


Zwracamy uwagę!
Oceniając sytuację materialną pracownika należy brać pod uwagę nie tylko dochody osiągane przez niego w zakładzie pracy, ale także poza nim, jak również dochody członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie z pracownikiem. W zakładzie, w którym działa organizacja związkowa, świadczenia przyznaje się w uzgodnieniu z tą organizacją. Dysponowanie przez pracodawcę środkami Funduszu bez uzgodnienia z zakładowymi organizacjami związkowymi, uprawnia te organizacje do żądania przekazania przez pracodawcę na rzecz Funduszu rozdysponowanych kwot. Tak wynika z wyroku Sądu Najwyższego z dnia 19 listopada 1997 r. (sygn. akt I PKN 373/97, OSNP 1998/17/507).

  Przykład  

Pracownik, który ubiega się o dofinansowanie do wypoczynku zorganizowanego we własnym zakresie, został przez pracodawcę zobligowany do złożenia oświadczenia o dochodach rodziny. Pracownik zanegował żądanie pracodawcy twierdząc, że wystarczająca jest informacja o jego osobistym wynagrodzeniu za pracę, będąca w posiadaniu służb płacowych pracodawcy. Rację ma pracodawca. Informacja o wynagrodzeniu pracownika nie obrazuje sytuacji materialnej rodziny. Brak stosownego oświadczenia może uzasadniać odmowę wypłaty dofinansowania ze środków Funduszu.


2) Czy kwota dofinansowania "wczasów pod gruszą" z Funduszu jest zwolniona z oskładkowania i opodatkowania?

Kwota dofinansowania letniego wypoczynku dla pracowników w formie "wczasów pod gruszą" sfinansowana z Funduszu jest wyłączona z oskładkowania. Może też korzystać ze zwolnienia podatkowego, co wyjaśniamy dalej.

Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie podlegają oskładkowaniu. Tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.), dalej rozporządzenia składkowego. Natomiast na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof zwolniona od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

  Przykład  

Pracodawca w 2013 r. dofinansowuje z Funduszu pracownikom letni wypoczynek w formie "wczasów pod gruszą" w wysokości zależnej od dochodu na członka rodziny, tj. od 500 zł do 1.500 zł.

Pracownik od 29 maja do 11 czerwca 2013 r. korzysta z urlopu wypoczynkowego. Przed udaniem się na urlop złożył wniosek o dofinansowanie letniego wypoczynku w formie "wczasów pod gruszą". Pracodawca uwzględniając kryterium socjalne dofinansował letni wypoczynek w wysokości 800 zł. W bieżącym roku pracownik nie otrzymał dotąd żadnych świadczeń z Funduszu (ani funduszy związków zawodowych). Kwota dofinansowania jest w całości wyłączona z oskładkowania. Natomiast w podstawie opodatkowania należy uwzględnić kwotę 420 zł (800 zł - 380 zł).

www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.