Świadczenia z ZFŚS w dwóch zakładach pracy

Mam pracownika, który jest jednocześnie zatrudniony w innej firmie. Obie firmy tworzą ZFŚS. W naszym zakładzie otrzymał paczkę na Dzień Dziecka sfinansowaną z tego Funduszu. Jednak nie mam informacji o świadczeniach otrzymanych przez niego w drugim miejscu pracy. Czy w tej sytuacji świadczenia z ZFŚS korzystają u niego ze zwolnienia w każdym zakładzie do kwoty 380? Jeżeli nie, to czy pracownik powinien złożyć jakieś oświadczenie o wysokości otrzymanych w drugiej firmie świadczeń, żebym mogła sprawdzić, czy nie powinnam naliczyć zaliczki na podatek? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 639989)

Limit rocznego zwolnienia podatkowego dotyczący sfinansowanych z ZFŚS oraz funduszy związków zawodowych świadczeń rzeczowych i pieniężnych, mieszczących się w zakresie działalności socjalnej, jest jeden bez względu na ilość źródeł, z jakich podatnik je otrzymuje (w omawianym przypadku - dwa zakłady pracy). Świadczenia te są wolne od podatku dochodowego łącznie do wysokości 380 zł.

Stąd jeżeli w roku podatkowym łączna wartość przekazanych pracownikowi świadczeń rzeczowych i pieniężnych sfinansowanych ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych przekroczy 380 zł, wówczas nadwyżka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). W praktyce oznacza to, że gdy pracownik otrzymał w danym roku z ZFŚS każdego z zakładów pracy świadczenia wolne od podatku (np. z jednego o wartości 200 zł, a z drugiego o wartości 240 zł), to może się okazać, że ich suma jest na tyle duża, iż przekracza ustawowy limit. Wówczas nadwyżka ponad kwotę 380 zł podlega opodatkowaniu.

Na temat opodatkowania świadczeń z ZFŚS pisaliśmy w GP nr 18 z 2012 r., na str. 5.

Ustawa o pdof nie zawiera unormowań zobowiązujących pracodawców jednego pracownika do wymiany między sobą takich informacji. Również samego pracownika przepisy nie zobowiązują do informowania pracodawcy przyznającego określone świadczenie, w jakiej wartości przekazał je drugi pracodawca. Uczestniczka forum nie może więc żądać, aby pracownik takie oświadczenie złożył.

W omawianej kwestii resort finansów uważa, że pracodawca zobligowany jest do poboru zaliczek jedynie od dokonanych przez siebie świadczeń. W konsekwencji wyłącznie w sytuacji, gdy świadczenia przekazane przez dany zakład pracy przekroczą limit 380 zł, nadwyżkę ponad tę kwotę pracodawca ma obowiązek zakwalifikować i doliczyć do pozostałych przychodów uzyskanych przez pracownika ze stosunku pracy i od łącznej kwoty wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy. Tak wynika z opinii Ministerstwa Finansów, wydanej dla jednej z centrali związkowych, stanowiącej załącznik do pisma podsekretarza stanu, nr WU1/0600/18/MPS/10/17, skierowanego do Trójstronnej Komisji do Spraw Społeczno‑Gospodarczych w zakresie stosowania art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Co prawda pismo to dotyczy relacji między pracodawcą a związkiem zawodowym, jednak ta sama zasada ma zastosowanie w przypadku zatrudnienia u dwóch pracodawców.