ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 35 (1701) z dnia 30.04.2020

Opodatkowanie zapomogi wypłaconej z ZFŚS

Pracownik w styczniu 2020 r. otrzymał z ZFŚS dofinansowanie wypoczynku dla siebie i małoletnich dzieci o wartości 800 zł. Na początku kwietnia br. została mu również wypłacona z ZFŚS, przyznana 5 marca br., zapomoga losowa w kwocie 11.000 zł. Czy należało ją rozliczyć w ramach limitu wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, a tym samym częściowo opodatkować?

Opodatkowanie zapomóg otrzymywanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof, uzależnione jest od źródła ich finansowania. Gdy są one wypłacane z funduszu socjalnego, ZFŚS, funduszy związków zawodowych lub zgodnie z przepisami wydanymi przez właściwego ministra, korzystają ze zwolnienia od pdof niezależnie od ich wysokości. Natomiast gdy są one finansowane z innych źródeł, wówczas zwolnione są z pdof do wysokości nieprzekraczającej w 2020 r. kwoty 10.000 zł.

Inaczej opodatkowane są zapomogi niezwiązane z żadnym ze wskazanych zdarzeń, dla których podstawą wypłaty jest np. trudna sytuacja finansowa lub rodzinna pracownika. Wtedy dla opodatkowania znaczenie ma również źródło finansowania zapomogi. Jeżeli jest nim ZFŚS, a zapomoga spełnia kryteria określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, to również jest ona objęta zwolnieniem, ale limitowanym. Na podstawie tego przepisu ze zwolnienia od podatku korzysta wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości m.in. ze środków ZFŚS. Wartość tych wszystkich świadczeń nie może jednak w latach 2020-2021 w skali roku przekroczyć kwoty 2.000 zł. Od nadwyżki ponad ten limit pracodawca powinien pobrać zaliczkę na podatek. Z kolei gdy zapomoga taka zostanie sfinansowana ze środków obrotowych pracodawcy, podlega ona w całości opodatkowaniu u pracownika w miesiącu jej wypłaty.

Przykład

Pracownik w styczniu 2020 r. otrzymał z ZFŚS świadczenia, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, w wysokości 800 zł. W marcu 2020 r. otrzymał również kwotę 11.000 zł tytułem zapomogi.

Wariant I - zapomoga została wypłacona ze środków ZFŚS w związku z długotrwałą chorobą dziecka. Ponieważ spełnia ona kryteria określone w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o pdof, w całości korzysta ze zwolnienia od pdof.

Wariant II - zapomoga została wypłacona ze środków obrotowych pracodawcy w związku długotrwałą chorobą dziecka. Spełnia ona kryteria określone w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof, dlatego korzysta ze zwolnienia od pdof do kwoty 10.000 zł. Nadwyżka ponad ten limit (1.000 zł) podlega opodatkowaniu w miesiącu otrzymania zapomogi.

Wariant III - zapomoga została wypłacona ze środków ZFŚS w związku z trudną sytuacją materialną pracownika. Jako niespełniająca warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof nie korzysta ona z wynikającego z niego zwolnienia. Jednocześnie z uwagi na wartość pozostałych świadczeń otrzymanych przez pracownika w 2020 r. z ZFŚS (800 zł) korzysta ona ze zwolnienia od pdof na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof do wysokości 1.200 zł - w pozostałej części (9.800 zł) podlega opodatkowaniu w miesiącu otrzymania.

Wariant IV - zapomoga została wypłacona ze środków obrotowych pracodawcy w związku z trudną sytuacją materialną pracownika. Tego typu zapomoga bez względu na kwotę nie korzysta z żadnego zwolnienia od pdof - podlega opodatkowaniu w miesiącu otrzymania.

www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.