Przegląd Podatku Dochodowego nr 2 (506) z dnia 20.01.2020
Karty płatnicze przyznane emerytom
Zakład pracy z okazji świąt Bożego Narodzenia przekazał w grudniu 2019 r. byłym pracownikom - emerytom świadczenia w postaci kart płatniczych z limitem 1.200 zł. Świadczenia te zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Od wartości tych świadczeń nie pobrano podatku, przyjmując, że są one wolne od podatku. Czy zakład pracy postąpił prawidłowo?
| Tak, pod warunkiem że łączna wartość świadczeń otrzymanych przez poszczególnych emerytów w roku podatkowym nie przekroczyła 3.000 zł. |
Emeryci lub renciści mogą otrzymywać świadczenia pieniężne lub rzeczowe od byłego zakładu pracy, w tym świadczenia finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Zasadniczo wartość tych świadczeń stanowi u tych osób przychód podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 updof. Jednak uzyskanie przychodu nie zawsze powoduje powstanie obowiązku poboru podatku. Jak bowiem stanowi art. 21 ust. 1 pkt 38 updof, wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000 zł.
Odnosząc się do sytuacji opisanej w pytaniu, należy zatem stwierdzić, że o ile łączna wartość świadczeń otrzymanych przez danego emeryta nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 3.000 zł, to cała wartość świadczenia otrzymanego w grudniu 2019 r. (tu: 1.200 zł) była wolna od podatku dochodowego. W takim przypadku zakład pracy nie miał obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego. Końcowo dodajmy, że dla zastosowania omawianego zwolnienia nieistotne jest źródło finansowania świadczeń dla emerytów/rencistów (tj. środki obrotowe czy środki ZFŚS).
www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
|
||||||||||||
|
||||||||||||