ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 64 (1626) z dnia 12.08.2019

Dofinansowanie wczasów pracowników z ZFŚS

W naszej firmie istnieje możliwość dofinansowania letniego wypoczynku ze środków ZFŚS. W sierpniu 2019 r. przyznaliśmy pracownikowi dofinansowanie wczasów. Czy wartość tego dofinansowania powinna zostać ujęta w księgach rachunkowych na zmniejszenie Funduszu w kwocie brutto, czy netto, czyli po potrąceniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Pracodawcy mogą finansować ze środków ZFŚS m.in. letni wypoczynek pracowników i członków ich rodzin. Zasady tworzenia i wykorzystania tego Funduszu wynikają z ustawy o ZFŚS (Dz. U. z 2019 r. poz. 1352). W świetle art. 1 ust. 1 i art. 2 pkt 1 tej ustawy, ZFŚS może być przeznaczony m.in. na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z Funduszu, polegającej m.in. na świadczeniu przez pracodawców usług na rzecz różnych form wypoczynku.

W regulaminie ZFŚS powinna zostać zapisana możliwość oraz warunki dofinansowania różnych form wypoczynku. Ważne jest przy tym, aby wysokość dopłat była uzależniona od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS).

W księgach rachunkowych utworzenie oraz wykorzystanie ZFŚS jest ewidencjonowane na koncie 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS). Dofinansowanie wypoczynku pracowników i ich rodzin, które pochodzi ze środków ZFŚS, księguje się na zmniejszenie stanu tego Funduszu. Oznacza to, że przyznanie pracownikowi dofinansowania trzeba ująć po stronie Wn konta 85. Należy zaznaczyć, że jest ono księgowane w wartości brutto dopłaty, tj. łącznie z kwotą ewentualnej zaliczki na podatek podlegającą pobraniu od kwoty tego świadczenia. Operację przyznania dofinansowania pracownikowi można wprowadzić do ksiąg zapisem:

- Wn konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS),

- Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami".

Dla celów podatku dochodowego dofinansowanie ze środków ZFŚS stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.). Świadczenie to może jednak korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS (lub funduszy związków zawodowych), łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Jeżeli świadczenie przekracza 1.000 zł, pracodawca zobowiązany jest pobrać od nadwyżki zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych (przykład).

Przyznane pracownikowi dofinansowanie wypoczynku ze środków ZFŚS nie podlega oskładkowaniu. Warunkiem jest jednak, aby zostało ono przyznane zgodnie z kryterium socjalnym (według ustawy o ZFŚS), tj. w zależności od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu.

W ewidencji księgowej operację potrącenia ewentualnej zaliczki na podatek dochodowy można ujmować następująco:

- Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami",

- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym - pdof).

Przykład

Założenia

  1. Zgodnie z regulaminem ZFŚS istnieje możliwość dofinansowania letniego wypoczynku pracowników i ich rodzin. Przyznawanie dopłat uzależnione jest od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej uprawnionego do korzystania z ZFŚS.
     
  2. W sierpniu 2019 r. pracownik złożył wniosek o przyznanie dofinansowania wczasów i przedłożył rachunek na kwotę 5.000 zł. Pracodawca przyznał dofinansowanie w kwocie 2.000 zł. Jest to pierwsze świadczenie otrzymane przez pracownika w 2019 r. z ZFŚS. Korzysta ono ze zwolnienia z opodatkowania w kwocie 1.000 zł (pobrano zaliczkę w wysokości 160 zł) oraz całkowicie z oskładkowania.
     
  3. Dofinansowanie wypłacono z rachunku bankowego ZFŚS.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - przyznanie ze środków ZFŚS dofinansowania wczasów pracownika:       
   a) wartość brutto dofinansowania  2.000 zł 85 23-4
   b) potrącenie zaliczki na podatek dochodowy 160 zł 23-4 22
2. WB - wypłata świadczenia po pomniejszeniu o zaliczkę na podatek dochodowy: (2.000 zł - 160 zł) 1.840 zł 23-4 13-5

Księgowania

Dofinansowanie wczasów pracowników z ZFŚS

www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.