ZFŚS, fundusz socjalny, świadczenia socjalne, świadczenie urlopowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 60 (1414) z dnia 27.07.2017

PIT od świadczeń z ZFŚS dla emerytów

Firmy tworzące ZFŚS finansują ze środków tego funduszu różnorodne świadczenia stawiane do dyspozycji bądź przekazywane pracownikom i emerytom. Same świadczenia, przyznawane w określonych okolicznościach lub z określonych okazji, zazwyczaj nie różnią się rodzajowo. Jednak ich adresaci mają różne statusy względem zakładu pracy, co decyduje o rodzaju zwolnienia podatkowego stosowanego do wartości otrzymanego świadczenia. Ponieważ limity kwotowe dla tych zwolnień ustawodawca ustalił w skali roku, mogą pojawić się wątpliwości, które z nich należy zastosować w odniesieniu do osoby przechodzącej w trakcie roku na emeryturę oraz czy wpływ na rodzaj zastosowanego zwolnienia ma to, że emeryt pracuje bądź nie.

Świadczenia z ZFŚS u pracownika

Przepisy ustawy o pdof zwalniają od podatku dochodowego wartość otrzymanych przez pracownika, w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych. Aby wskazane świadczenia korzystały ze zwolnienia, ich łączna wysokość nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof). Nadwyżka ponad ten limit podlega opodatkowaniu. Ustawodawca zastrzegł jednocześnie, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Emeryt z wyższym limitem

Zwolnienie od podatku dochodowego dla świadczeń otrzymywanych przez emerytów ustawodawca umieścił w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof. Na jego podstawie ze zwolnienia od podatku dochodowego korzystają świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy m.in. stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. W przeciwieństwie jednak do świadczeń pracowniczych, korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, zwolnienie podatkowe dotyczące emerytów obejmuje wszystkie świadczenia otrzymywane przez nich bez względu na źródło ich finansowania.

Co jednak istotne, skorzystanie z obu ustawowych zwolnień w pełnej wysokości nie jest uzależnione od posiadania określonego statusu (pracownik, emeryt) przez cały rok podatkowy. Tym samym, gdy dana osoba w trakcie roku przejdzie na emeryturę, to do tego dnia ma prawo do skorzystania z pełnego limitu tzw. zwolnienia pracowniczego, a po uzyskaniu statusu emeryta do pełnego limitu tzw. zwolnienia emeryckiego.

Gdy wartość świadczeń otrzymanych przez emeryta przekroczy w roku podatkowym ustawowy limit, były pracodawca od nadwyżki jest zobowiązany pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof). Gdy jego przedmiotem nie są pieniądze, wówczas emeryt jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego ryczałtu przed wydaniem świadczenia (art. 41 ust. 7 pkt 2 ustawy o pdof).

Trzeba jednak zaznaczyć, że gdy omawiane świadczenia emeryt uzyska od podmiotu innego niż wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof (np. samorządu zawodowego), świadczenia te będą opodatkowane według skali podatkowej jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o pdof. To oznacza, że podmiot ich dokonujący nie będzie zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy - sporządzi on jedynie po zakończeniu roku podatkowego w ustawowym terminie i przekaże podatnikowi oraz właściwemu dla podatnika urzędowi skarbowemu roczną informację PIT-8C (art. 42a ustawy o pdof).

Świadczenia z ZFŚS u emeryta-etatowca

Przedstawione tzw. zwolnienie emeryckie nie ma jednak zastosowania do tych osób, które po przejściu na emeryturę ponownie zatrudniły się w "swoim" zakładzie pracy. Takie osoby mają w nim status pracowników i w konsekwencji świadczenia z ZFŚS otrzymują jako pracownicy, a nie emeryci.

Świadczenie uzyskane ze środków ZFŚS przez emeryta po ponownym zatrudnieniu w zakładzie, z którego odszedł na emeryturę, może korzystać wyłącznie ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. To oznacza, że jest ono limitowane w skali roku kwotą 380 zł.

Co równie ważne, bez względu na status osoby otrzymującej świadczenie z ZFŚS (tj. pracownik, emeryt pracujący czy też emeryt - były pracownik) nie stanowi ono podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Przykład

W czerwcu 2017 r. pracownik uzyskał z ZFŚS dofinansowanie do karnetu sportowego w kwocie 90 zł. Było to pierwsze świadczenie otrzymane przez niego w roku podatkowym, stąd cała jego kwota korzystała ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof.

W dniu 10 lipca 2017 r. pracownik ten przeszedł na emeryturę.

I przypadek - Załóżmy, że były pracownik do końca 2017 r. nie zatrudni się ponownie w swoim zakładzie pracy i już jako emeryt 28 lipca br. od byłego zakładu pracy otrzyma z ZFŚS dofinansowanie do wczasów pod gruszą w kwocie 1.100 zł. Otrzymana kwota będzie w całości zwolniona od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof.

II przypadek - Ten sam pracownik, już jako emeryt, 7 sierpnia 2017 r. ponownie zatrudni się w swoim zakładzie pracy i dopiero w tym miesiącu otrzyma z ZFŚS dofinansowanie do wczasów pod gruszą w kwocie 1.100 zł. Świadczenie to do kwoty 290 zł, tj. 380 zł - 90 zł (świadczenie otrzymane w czerwcu) korzystać będzie ze zwolnienia od podatku, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Natomiast kwotę 810 zł (tj. 1.100 zł - 290 zł) pracodawca doliczy do pozostałych przychodów ze stosunku pracy osiągniętych przez pracownika w sierpniu 2017 r. i wraz z nimi opodatkuje.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)

www.ZFSS.pl - Świadczenia z Funduszu:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.